【全民講堂講座回顧】為什麼在美國幾乎每個家庭都必須做『信託』規劃？

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全民講堂特邀專業信託律師Frank Chang張志儀律師與您一起分享：

· 拜登今年即將提案修改遺產贈與稅法，是不是趁修改前趕緊做些防範策略？

· 去年股市賺大錢，一想到賣股票就得含淚繳稅，讓律師教您避稅法門？

· 設立哪種【信託】可以避免「男人犯錯」，財產被其他人瓜分？

最近特別熱門的話題是，Zoom的 CEO袁征轉讓價值$60億美元的持股到年金信託來避免巨額的遺產稅。這篇報導讓信託再一次的進入了大眾視野，那麼到底要如何做信託規劃？是否只有富人才需要做信託規劃呢？讓我們來詳細解讀："人人都該瞭解的信託規劃"。

拜登稅改影響

按照現行法規，2021年遺產免稅額為$1，170萬/人，而2026年後遺產免稅額將調整回$580萬/人。若拜登稅改通過，遺產免稅額將立即降為$350萬/人，贈與稅則降為$100萬/人。

拜登法案取消遺產成本墊高稅法：

舉例：房子買價$50萬，目前市值$120萬

按照現行法規，孩子繼承后立即出售，免加值稅。而拜登稅改後，孩子繼承后立即出售，增值的部分$70萬需繳納加值稅。

我需要信託嗎？

當人過世後，如果沒有設立信託，只要遺產加起來超過$166,250就必須經過法庭認證後，受益人才能繼承遺產。

法庭認證有兩個缺點，首先是費財，當遺產少於$100萬，律師費約為$23,000，當遺多於$100萬，需另收1%的律師費。其次法庭認證非常耗時，平均需要12-18個月才可以完成整個認證。

我需要信託嗎？

對於普通家庭，信託主要有兩大作用。首先信託可以在子女未成年時，提前為孩子指定監護人，以防自己將來遭遇不測，孩子無人照顧。其次，信託可以提前為自己指定醫療及財務決定者，來應對未來自己重病無法自理的情況。舉例來說，先生與太太共同持有房產，先生重病需要賣掉房產支付醫療與家庭開銷但無法簽名，因為沒有設立信託，太太也無法代替先生簽名，因此即使有太太的簽名也無法賣掉房產。對於有未成年子女或有房產的家庭與個人，設立信託是非常重要也是非常必須的一個規劃。

信託種類：

信託主要分為兩大類：可撤銷信託（Revocable Trust）和不可撤銷信託（Irrevocable Trust），具體有什麼區別呢？讓我們做個對比。

首先要先瞭解信託中有三種角色：設託人（設立信託的人），管理人（管理信託資產的人），以及受益人（信託資產的受益人）。

1. 可更改，可撤銷（Revocable）信託：通常也稱為家庭信託（FamilyTrust），設託人通常是父母，使用自己的稅號，自己做管理人，受益人就是自己的子女或家人。設託人=管理人，信託資產由設託人生前自己管理，隨時可以更改可以撤銷。

2. 不可更改，不可撤銷（Irrevocable）信託：有家族信託（Dynasty Trust），慈善信託（Charitable Trust），配偶終生受益信託（Spousal Lifetime Access Trust）等等。設託人與管理人不可以是同一個人，必須由第三方美國公民或公司管理。會有新的稅號，設立後信託內的條款不可以更改或撤銷。

實際案例分享

案例資料：

客戶韋小寶今年45歲，持有美國綠卡，全家於2014年移居美國。配偶韋太太，今年40歲為美國公民。兒子大虎，今年10歲為美國公民。二兒子二虎，今年8歲為美國公民。小女兒雙雙，今年6歲為美國公民。

韋小寶的資產狀況如下：

中國資產：地產開發公司$2，000萬/上海房產$400萬/三亞房產$200萬/銀行帳戶$200萬/股票帳戶$0，總資產$2，800萬。

美國資產：爾灣自住房$250萬/地產開發LLC股權$100萬/股票帳戶$680萬/銀行帳戶$30萬/退休帳戶$0，總資產$1，060萬。

加拿大資產：銀行帳戶$300萬（由韋大姐代持，外國人）

收入：美國股息年收入$3萬/中國海外年收入$15萬。

根據韋小寶家庭的資產狀況，我們建議他做一個生前家庭信託（Family Trust）和不可撤銷家族信託（Irrevocable Dynasty Trust）的組合。

生前家庭信託（Family Trust）僅可包含美國資產：自住房/銀行帳戶/股票帳戶/LLC股權。信託的設託人為韋小寶及韋太太，管理人同樣為韋小寶及韋太太，信託的受益人為3個小孩均分。

同時建立不可撤銷家族信託（Irrevocable Dynasty Trust），設託人為韋小寶及韋太太，管理人為韋小寶的美國公民好友康熙（管理人必須為第三方的美國公民或者是管理公司。）受益人為3個孩子和未出世的後代子孫。

所以對於不可撤銷信託，人壽保險具有無風險，免稅且高槓桿的三重福利，是非常理想的信託設立工具。

在綜合考慮后，韋氏夫婦選擇了投入$100萬，購買$1，000萬保額的雙人保險（Survivorship Life Insurance），放入不可撤銷的家族信託。未來兩人都離世後，保險理賠金額將不計入到遺產內。

全民小知識：

雙人保險保單在30歲時購買，槓桿約為15倍。 40歲為10倍，50歲約為6倍，60歲約為4倍，70歲約為2倍。雙人保單相比單人保單槓桿更大，不過需兩人都離世，保險才理賠。

人壽保險理賠計算在遺產內嗎？

人壽保險的理賠是否計算在遺產內，取決於放入信託的類型，如果保單放入家庭信託，保單的擁有人為父母自己，所以理賠金計算為遺產。如果將保單放入家族不可撤銷信託，保單的擁有人為信託本身，所以理賠金不計算為遺產。

為什麼說人壽保險是繳納遺產稅最有效的方法？

首先我們知道遺產稅在過世後9個月內需繳納，而且只收現金。如果資產都是存款，銀行利息太低，甚至遠低於通貨膨脹的速度，銀行里的錢相當於變相貶值。而資產都是房地產的話，賣出週期較長，且手續繁瑣。若想從退休帳戶中取出資金，則需立刻交所得稅。所以綜合考慮，人壽保險是最好的選擇，同時具有免所得稅和槓桿放大資產的功效。

如何規避股票高額加值稅？

我們常聽到一個詞：私人基金會，美國頂級富豪家族都會設立基金會，比如洛克菲勒基金會，比爾及梅琳達·蓋茨基金會。那麼基金會到底有何神奇之處呢？讓我們來通過稅法優勢來一窺究竟。

韋小寶作為超高凈值家庭自然也有稅務方面的煩惱。韋小寶投資股票賺了很多錢，不想交稅怎麼辦？

2015年1月，韋小寶投入$30萬以每股$40的價格買入Tesla股票。 2021年1月，Tesla每股股價為$800，韋小寶持有的Tesla股票市值為$600萬。從$30萬到$600萬，韋小寶持有的Tesla股票賺了$570萬，如果此時變現，增值稅高達$200萬。

在瞭解了韋小寶的情況后，我們建議他建立韋氏私人基金會，由韋小寶捐贈一半Tesla股票，市值$300萬給韋氏私人基金會，再由基金會每年慈善捐贈5%=$15萬給慈善機構，同時韋小寶每年可以領回利息當收入。這樣這筆資產可以同時做到：免加值稅、降低遺產稅、抵扣所得稅，且可以每年發工資$10萬當收入領回。

配偶終生收益信託（Spousal Lifetime Access Trust）

在設立了以上信託及基金會后，韋小寶的太太還有一個顧慮。由於韋小寶常年在中國經商，韋太太帶著3個孩子在美國生活，且在美國沒有任何工作及退休金。韋太太耳聞先生在中國有紅粉知己，並且已生下兩個小孩，所以傷心的和律師諮詢如何保障在中國和美國的資產。

在瞭解韋太太的苦衷后，律師建議設立配偶終生收益信託（Spousal Lifetime Access Trust）（此信託為不可撤銷信託）。在律師的建議和韋氏夫婦協商后，設託人韋小寶，將韋大姐加拿大帳戶代持的$200萬一次匯入不可撤銷配偶終生受益信託。管理人韋太太使用信託中的$200萬，購買到$800萬儲蓄分紅保單。保單的受保人為韋小寶，受益人是韋太太和3個孩子。這張保單可以讓韋太太退休后，每年獲得$20萬的終生收入，如果一直沒有從保單中取錢，韋小寶過世時，韋太太可領到一筆完全免稅的理賠金。

配偶終生收益信託（Spousal Lifetime Access Trust）作為不可撤銷信託，具有兩個特點：首先設託人不能直接使用到信託財產，其次配偶終生受益於信託財產，且不計入遺產內。